MÓDULO 1. MARCO TRIBUTARIO APLICABLE A LAS ACTIVIDADES AGROEXPORTADORAS EN ECUADOR
- Estructura tributaria aplicable al sector agroexportador ecuatoriano
- LRTI y Reglamento para la Aplicación de la LRTI
- Código Tributario y obligaciones formales relevantes
- RUC y obligaciones del contribuyente agroexportador
- Productor, comercializador y exportador: diferencias tributarias
- Actividades agropecuarias comprendidas en el art. 27.1 de la LRTI
- Productos agrícolas, pecuarios, avícolas, apícolas y otros comprendidos
- Estado natural del producto
- Operaciones que no constituyen transformación
- Procesamiento e industrialización y sus efectos tributarios
- Actividades y sectores excluidos
- IRU agropecuario vs. régimen general
- Permanencia y exclusión del régimen
- Determinación del régimen aplicable mediante casos prácticos
MÓDULO 2. IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO (IRU) PARA ACTIVIDADES AGROEXPORTADORAS
- Naturaleza y funcionamiento del IRU agropecuario
- Ingresos sujetos al IRU
- Diferencias entre producción/comercialización local y exportación
- Ventas brutas como base de cálculo
- Tabla aplicable a exportaciones
- Fracción básica y porcentaje sobre fracción excedente
- Determinación del IRU
- Precio de mercado y precios establecidos por la autoridad competente
- Regla del mayor valor
- Precios mínimos aplicables
- Particularidades de exportaciones a partes relacionadas
- Liquidación anual del IRU
- Casos prácticos por niveles de ingresos
- Taller integral de determinación del IRU
MÓDULO 3. IVA Y FACTURACIÓN EN OPERACIONES AGROEXPORTADORAS
- IVA dentro de las actividades agropecuarias
- Bienes agropecuarios con tarifa 0 %
- Exportaciones de bienes y tratamiento del IVA
- Diferencia entre operaciones locales y exportaciones
- Crédito tributario del IVA
- Adquisiciones e importaciones vinculadas a la actividad exportadora
- Identificación de IVA susceptible de crédito
- Proporcionalidad del crédito tributario cuando corresponda
- Facturación electrónica aplicada a operaciones de exportación
- Comprobantes de venta y documentos complementarios
- Notas de crédito y débito
- Sustento documental del crédito tributario
- Conciliación entre facturación, compras y exportaciones
MÓDULO 4. DEVOLUCIÓN DEL IVA A EXPORTADORES DE BIENES
- Derecho a devolución del IVA para exportadores
- IVA pagado en bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos relacionados con bienes exportados
- Determinación de valores susceptibles de devolución
- Mecanismos vigentes de devolución
- Devolución provisional automática
- Compensación automática con retenciones del IVA efectuadas
- Procedimiento excepcional
- Requisitos previos
- Documentación de respaldo
- Periodicidad y presentación de solicitudes
- Conciliación entre compras, exportaciones y valores solicitados
- Inconsistencias frecuentes
- Preparación del expediente de devolución
- Taller práctico de solicitud y determinación del IVA recuperable
MÓDULO 5. RETENCIONES EN LA FUENTE Y RECUPERACIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA
- Sistema de retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta
- Porcentajes vigentes aplicables al sector agropecuario
- Resolución NAC-DGERCGC26-00000009
- Compra de bienes agropecuarios directamente al productor
- Compra a comercializadores no productores
- Obligaciones del agente de retención
- Comprobantes de retención
- Retenciones aplicables al IRU
- Utilización como crédito tributario
- Conciliación anual de retenciones
- Retenciones practicadas incorrectamente
- Retenciones en exceso
- Casos en los que procede devolución
- Documentación de respaldo
- Taller de conciliación y recuperación
MÓDULO 6. GESTIÓN CONTABLE-TRIBUTARIA, OPERACIONES MIXTAS Y PARTES RELACIONADAS
Bloque A.
IRU + Régimen General
- Contribuyentes con ingresos sujetos a diferentes regímenes
- Separación de ingresos
- Identificación de costos y gastos
- Costos directamente atribuibles
- Costos y gastos compartidos
- Regla de proporcionalidad
- Centros de costos
- Contabilidad segmentada
- Criterios objetivos de distribución
- Conciliación contable-tributaria
- Sustentación de criterios de asignación de ingresos, costos y gastos
Bloque B.
Partes relacionadas y precios de transferencia
- Identificación de partes relacionadas
- Operaciones locales y del exterior
- Principio de plena competencia
- Particularidades del sector agroexportador
- Incidencia de precios de referencia en operaciones con partes relacionadas
- Precios de transferencia cuando correspondan
- Obligaciones formales aplicables
- Documentación de respaldo de operaciones con partes relacionadas
- Anexo de Operaciones con Partes Relacionadas e Informe Integral, cuando corresponda
- Riesgos tributarios de operaciones internacionales
MÓDULO 7. CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO Y DOCUMENTAL DE OPERACIONES AGROEXPORTADORAS
- Documentación tributaria que sustenta las operaciones de exportación
- Trazabilidad documental de las operaciones agroexportadoras
- Relación entre comprobantes electrónicos, registros contables y declaraciones tributarias
- Conciliación de información contable, tributaria y documental
- Consistencia de la información tributaria declarada
- Anexos e información tributaria relacionada con exportaciones
- Identificación de diferencias e inconsistencias documentales
- Organización y conservación de documentación tributaria
- Expediente tributario de operaciones agroexportadoras
- Requerimientos documentales de la Administración Tributaria
- Caso práctico de trazabilidad y sustentación de una operación agroexportadora
MÓDULO 8. CONTROL, RIESGOS Y AUDITORÍA TRIBUTARIA DE EMPRESAS AGROEXPORTADORAS
- Mapa de obligaciones tributarias de la empresa agroexportadora
- Matriz de cumplimiento fiscal
- Calendario tributario
- Procedimientos de revisión tributaria
- Revisión integral del IRU
- Revisión del crédito tributario del IVA
- Control de solicitudes de devolución
- Revisión de retenciones y créditos tributarios
- Revisión de operaciones mixtas y partes relacionadas
- Identificación de diferencias e inconsistencias tributarias
- Riesgos por incorrecta clasificación de actividades
- Riesgos por asignación indebida de ingresos, costos y gastos
- Riesgos asociados al sustento documental
- Atención de requerimientos de información del SRI
- Controles tributarios preventivos
- Matriz de riesgos tributarios
- Plan de acción correctiva
- Caso integral de auditoría tributaria de una empresa agroexportadora
